SOFTWARE ACCOUNTING

              Yazılım sektörünün muhasebe işlemleri, diğer sektörlere kıyasla bazı özgün özellikler taşır. Bu sektörün dinamikleri, ürün ve hizmet yapısı, gelir modeli AR-GE giderleri ve vergi mevzuatına ilişkin düzenlemeler, muhasebe işlemlerini etkileyen faktörlerdir. Yazılım sektörünün muhasebe işlemlerine dair bazı önemli özellikleri:

​

1. Gelirlerin Doğru Tanımlanması

• Yazılım ve mobil oyun şirketlerinde genellikle yurtiçi-yurtdışı olmak üzere uygulama içi satın almalar, reklam gelirleri, abonelik gelirleri, lisans satışları, SaaS (Software as a Service), bakım ve destek hizmetleri gibi çeşitli gelir modelleri bulunmaktadır.

• Gelirlerin doğru şekilde tanımlanması kritik öneme sahiptir. Gelirlerinin yurtiçi veya yurtdışı olması, reklam geliri veya uygulama içi satın alma olması gibi çeşitlilikler göstermesi hem vergi mevzuatına uygun hareket etme hem de vergi istisna-muafiyetlerinden doğru faydalanma konusunda tecrübe ve bilgi birikimini gerektirmektedir.

• Ayrıca SaaS ve abonelik tabanlı iş modellerinde olduğu gibi, müşterilerden alınan ödemelerin süresi yıllık veya 3-6 aylık olabilmektedir, ancak bu gelirlerin tamamı gelir olarak değerlendirilmemelidir. Ön ödemeler ve abonelik gelirlerinin muhasebeleştirilmesinde dönemsellik ilkesine dikkat edilmelidir. Bu nedenle, yazılım şirketlerinin bu gelirleri defterlerine doğru bir şekilde yansıtmaları önemlidir.

2. Araştırma ve Geliştirme (Ar-Ge) Giderleri

• Yazılım sektöründe Ar-Ge faaliyetleri, maliyetlerin büyük bir kısmını oluşturmaktadır. Ar-Ge giderlerini genel olarak personel giderleri ve dışarıdan alınan hizmetler diye ikiye ayırabiliriz.  Ancak, bu giderlerin muhasebeleştirilmesi genellikle karmaşık olabilmektedir. Çünkü genel yönetim kapsamında çalışan personellerin olması ve genel yönetim kapsamında yapılan işlemler için benzer dışarıdan hizmet alımlarının olması ayrım yapmayı güçleştirmektedir. Bu ayrımın doğru yapılması için mükelleflerimizle güçlü iletişim kurmaktayız.

• Ar-Ge harcamaları belirli şartlar altında aktif hale getirilerek varlık olarak muhasebeleştirilirken bazı durumlarda gider olarak ele alınır.

  • Gider olarak muhasebeleştirme: Genellikle araştırma safhasındaki harcamalar.

  • Varlık olarak muhasebeleştirme: Belirli şartlar altında yazılım geliştirme giderleri aktifleştirilebilir ve amortismana tabi tutulabilir.

• Özellikle vergisel sonuç doğurması ve cezai müeyyide riski barındırması gibi nedenlerle Ar-Ge harcamalarının doğru bir şekilde kaydedilmesi ve mali tablolara/beyannamelere doğru yansıtılması önemlidir.

​

3. KDV, Vergilendirme ve Uluslararası İşlemler

• Yazılım şirketlerinin genellikle uluslararası işlemlerinin olması ihracat istisnası, KDV 2, yazılım ithalatı stopajı, çifte vergilendirme gibi konularda ihtilaflar doğmasına neden olmaktadır.

  • Gelirin yurtiçinde mi yurt dışında mı olduğu

  • Gelirin kaynağının kullanıcılar mı Publisherlar mı olduğu

  • Gelirlerin reklam gelirleri mi yazılım gelirleri mi olduğu

  • Giderlerden yurtiçinde faydalanıp faydalanılmadığı

  • Yazılım ithalatında stopaj ödenip ödenmeyeceği

  • Çifte vergilendirme kapsamında olup olmadığı

Gibi konular bunlardan bazılarıdır.

• Bazen yazılım şirketleri yurtdışına kendi şirketlerine fatura kesmektedirler. Bu gibi durumlarda transfer fiyatlandırması gibi uluslararası vergilendirme konuları da yazılım şirketlerinin dikkat etmesi gereken bir diğer önemli noktadır.

​

4. Yatırım ve Dijital Varlıkların Değerlemesi

• Yazılım şirketlerinin genellikle dış finansman kaynaklarına başvurdukları bir süreçleri vardır (özellikle girişim sermayesi, melek yatırımcılar vb.). Bu süreçlerin düzgün yönetilmesi, şirketin büyümesini sağlamak için önemlidir.

• Sermaye artırımı, hisse senedi ihracı veya borçlanma gibi işlemler, doğru muhasebe ve yasal düzenlemelere uygun şekilde yapılmalıdır.

• Yatırımcılar ve diğer paydaşlar, yazılım şirketlerinin dijital varlıklarının gerçek değerini bilmek isteyecektir. Dolayısıyla yazılım şirketleri, dijital varlıklarını doğru şekilde değerlemelidir. Bu, özellikle yazılım geliştirmede ve yazılım lisanslarının alım-satımında önemlidir.

• Yatırımcılar, finansal analizler ve şirketin büyüme potansiyeli hakkında daha iyi bir değerlendirme yapabilmek için düzenli denetim ve raporlama isterler. Bunun için de muhasebe kayıtlarının ve raporlarının güvenilir olması gerekmektedir.

       Yazılım sektörünün muhasebe işlemleri; gelirlerin tanımlanması, Ar-Ge giderleri, vergilendirme ve uluslararası vergi düzenlemeleri ile tüm bunların muhasebeleştirilmesi ve raporlanması gibi konularda bilgi ve tecrübe istemektedir. Şirketlerin sektöre özgü bu özellikleri göz önünde bulundurarak muhasebe işlemlerini doğru bir şekilde yönetmeleri büyük önem taşır.

Consulo Global olarak, farklı türdeki yazılım şirketlerine muhasebe hizmeti sağlarken, karşılaştığımız çeşitli vakalar sayesinde sektördeki her türlü dinamiği ve gereksinimi anlama fırsatı bulduk. Bu deneyimler, yazılım sektörüne özgü muhasebe süreçlerinde derin bir bilgi ve tecrübe kazanmamıza olanak tanıdı, böylece müşterilerimize daha etkili ve özelleştirilmiş çözümler sunabilmekteyiz.